水力发电企业全面预算管理探讨

　　受传统管理体制的影响，许多水力发电企业的预算管理仍以计划管理为主。预算的任务应该在于做好综合平衡，要把几个相互分离的部分整合到一起，在实际操作过程中，各种计划只在形式上有所重叠，但是不能真正地融合在一起，受到财务人员对生产的不了解、生产环节之间协调性不佳等因素的影响。大多数情况下计划管理不能取得良好效果，不能与市场经济的大环境有效融合。这就需要我们将全面预算管理引入到水力发电企业的预算管理之中，促进企业预算管理工作的提高。

　　一、水力发电企业全面预算管理的内容

　　全面预算管理是指根据企业的经营战略和发展目标，采用价值形式对企业的未来某一时间段的生产、销售、分配等经营活动进行预测决策和目标控制的管理方式。水力发电企业的全面预算管理包括综合经济指标预算、业务预算、资本预算、财务预算等四个环节。具体来说，综合经济指标预算是发电企业各个部门进行预算编制的前提，是企业的预算目标、经营目标以及长远战略目标的体现，要对发电量、购电量、单位发电成本、销售收入、目标利润等指标进行界定。业务预算是指对企业各项日常经营活动的预算安排，反映一个企业在预算期内可能进行的现金收付生产运营活动预算，其中最重要的是电量销售预算，是对销售预测的详细说明，也是发电企业全面预算的基础。资本预算是指企业在预算期内进行的各项资本性投资活动预算，记录着企业固定资产的购置、改造、更新，反映企业资本运作的实际情况。财务预算则是企业在预算期内对预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表预算和预计资产负债表预算，反映着企业各项经营业务和投资的总体计划，是企业全面预算管理的主体部分，也是全面预算管理最重要的一部分。

　　二、水力发电企业全面预算管理的现状与特点

　　当前，我国大多数水力发电企业的全面预算管理包括年度预算和季度、月度预算，其主要侧重于企业的经营环境预测，短期活动指标是多数企业的侧重点，对于长期发展目标和发展方向则没有清晰的判断。与此同时，许多企业的超前投资给短期预算带来了沉重的负担，主要体现在资产与负债不相匹配，这就要求水力发电企业把短期目标和长期目标整合在一起，协调发展。

　　有的企业对于全面预算管理的认识程度不足。实施全面预算管理不只是对于预算管理方法的变化，还要对管理理念进行更新。有些企业不能真正理解全面预算管理的内涵，只是在形式上进行模仿和照搬，领导层对于全面预算的重视程度也不够深刻。认识程度的不足也使预算的编制方法缺乏科学性，有的企业使用增量预算的方法进行预算编制，影响预算功能发挥。

　　发电企业与普通企业有所不同，在管理上也具有以下几个特点：第一发电企业生产的电是一种特殊产品，其无法做到大量存储，基本上不存在存货现象。第二发电企业没有明显的现金支出，也不用进行新产品的开发，项目投资决策比较简单。第三发电企业经营要保持连续性，在全面预算管理上也要体现连续性。第四发电企业属于资金密集型企业，对于预算的要求也比较高，预算编制时应尽量做到降低成本。

　　发电企业的特殊性决定了其全面预算管理也有许多特点。第一要以成本控制为核心，发电企业一般只生产电，产品单一，在销售量和收入方面的计算也比较简单，没有复杂的销售和收入问题；另一方面发电企业属于资金密集型企业，投资需要大量的资金，所以在进行预算编制的时候要以成本控制为重点。第二是非财务指标预算，特别是货币形式指标不能作为发电企业主要的衡量指标，发电企业现金支出方面并不是反映企业运作状况的主要指标，发电量、供电量、发电可靠性等指标在反映企业生产运行状况中也发挥着重要作用。

　　三、完善水力发电企业全面预算管理的措施

　　制定科学的预算目标。企业管理层要根据企业的长期发展战略、企业经营现状制定出科学有效的预算目标，在董事会审核批准后下达到预算管理委员会。预算管理委员会再根据预算目标制定出售电量、厂用电率、目标利润等关键指标，并与企业相关职能部门进行沟通，完善关键指标的范围。预算目标要符合企业实际经营状况和市场环境，要能充分调动各部门员工工作的积极性。

　　进行全面的预算管理。在确定好水力发电企业的预算目标之后，预算管理委员会要针对不同的业务细化预算指标，并采取弹性预算的方式确定各方面的预期指标。对于发电机组的维修费用，因各年的修理情况均不相同，维修费用可以采取零基预算；对于厂用电率等主要经济技术指标可以采取定额法编制，根据同期的费用支出制定预算。各项指标在制定后，随着企业实际生产的推进还要进行相应的修正，根据近年来本企业同期水平的运行情况和其他企业同类型机组的运行状况，结合机组生产状况、耗损情况、检修结果进行调整。调整后的各项指标既要有一定的空间，鼓励各部门努力增加产量，又要切合企业生产实际，激发员工工作的主观能动性。

　　全面预算管理不仅包括对预算目标的确定和预算内容的编制，还有对于预算执行过程的全面控制。在实际生产过程中，财务部门需要对预算的执行进行控制，对企业进行全方位的过程控制，以提高企业经营管理水平。财务部要参与到企业合同签订和其他经营业务的过程中去，将所有经营业务活动和预算管控结合起来，强化各项支出的审核管理，做到真正的全面预算管理。进行预算的执行与控制要讲究策略，对于没有列入预算项目的申请坚决不能批准，各项费用的报销必须先经过财务部审核签字后才能进行签批，所有的经济业务都不能绕开预算单独进行。在进行预算控制中不仅要“紧”，该“松”的时候也要“松”，当预算的申请额度超过预算指标时可以考虑超额部分和项目的重要程度，如果合理就予以批准，并在执行过程中加以控制。预算不能是一个“死指标”，对于一些重要的但超预算的项目也要考虑批准，避免耽误企业的正常运行。对于超额完成指标的部门和员工给予适当奖励，鼓励更多部门和员工在完成指标后继续鼓足干劲，为企业创造更高的效益。

　　全面预算管理要根据水力发电企业的实际运行状况来确定，将企业长期目标和短期目标相结合。但是在实际生产过程中会出现诸多不确定的因素，发电企业要根据企业的自身情况采取相应的措施，制定出合理而又全面的预算，保证全面预算管理功能的正常发挥，以提高企业的经济效益和市场竞争力。

　　（作者单位为广东粤电枫树坝发电有限责任公司）

　　[作者简介：黄晓璐，女，本科，会计师，审计师，广东粤电枫树坝发电有限责任公司财务部负责人，主要研究方向：财务管理。]