我国中小企业现金流量管理概述

　　自改革开放以来，我国经济经历了较快速的发展，随着我国经济总量的不断提高，人们开始逐渐关注经济发展的新动力。中小企业作为我国经济发展中不可或缺的重要组成部分，开始展现出前所未有的活力，中小企业对于克服经济发展的瓶颈产生了重要的推进作用。

　　我国的中小企业因其规模及经营模式等的特殊性，使得现金流量的管理在其经营过程中显得尤其重要，企业价值最大化是企业经营的目标，企业产生现金流量的能力决定着企业的价值，因此，现金流量在企业的运营中拥有着不可替代的作用。

　　一、现金流量管理存在的外部问题

　　（一）中小企业融资较为困难

　　融资难是我国中小企业未来发展过程中面临的重大挑战，由于中小企业规模较小、信誉度太低、相对于大企业来说竞争力较弱，很难获得银行等金融机构的融资以及借贷机构的房贷，使得历年来中小企业都面临着发展中遭遇融资瓶颈。目前我国中小企业的主要融资方式是银行贷款和民间贷款，中小企业融资路径较少。政府对中小企业的关注度不够，且由于中小企业账务和信息不透明、管理模式不规范、可抵押给银行的资产较少、应对风险能力较弱及经营前景不善等使银行评估的贷款风险增大。

　　（二）中小企业投资过程中的现金管理意识薄弱

　　中小企业在我国经济发展中占有重要地位，它的发展在很大程度上减轻了我国就业方面的诸多难题，同时它也是地方财政收入的重要渠道，在一定程度上保证了社会的稳定。但是中小企业为了发展在投资过程中也出现了诸多问题，我国很多中小企业还不能专业的掌握一些合理的投资决策，企业管理者看不到某些隐形的投资风险，并且投资能力不强，在投资过程中所需资金不足。对企业经营过程中可能出现的一系列因投资而遇到的资金问题不能进行充分的估算和预测，所以，可能产生因资金链断裂或者运营系统崩溃而带来的企业停工，这种情况屡见不鲜。

　　二、现金流量管理存在的内部问题

　　（一）对利润过度重视而忽略了现金流量

　　在多数中小企业的企业管理当中存在着普遍的重视利润轻视管理的问题，他们只关注销售额、利润、盈利能力，中小企业往往只编制利润表，而不会去编制现金流量表，抑或现金流量表编制较为粗糙，根本无法正确的反应企业当前的经营状况，无法对未来的资金运用做出科学的预测。中小企业往往过分追求经济方面的利益而忽视了对企业现金流量的管理，以至于中小企业的现金流管理工作问题严重。中小企业通常由单个人或少数人提供资金成立，经营上多半是业主直接经营管理，很少受外界干涉，雇佣人数较少，因此缺少专业的管理者，他们只追求短期内企业利润有所增加而不会去关注企业未来的发展，如是否会出现资不抵债、是否会出现企业经营过程中资金不足。

　　（二）未能充分有效的利用企业所有资金

　　中小企业对于现金的管理缺乏创新性，很多年都不会改变管理模式，致使企业的资金浪费较为严重，同时也产生了很多机会成本和沉没成本，中央财政资助资金使用效率偏低。很多中小企业为了以较低的价格购买材料、降低生产成本，会选择在价格低的时候大批量采购生产材料；并且企业为了在有效期内使用折扣价，会在期限内将资金一次性交付，因此，会造成存货堆积以及大部分经营性现金被无效占用，减少了可用于周转的流动资金，同时也降低了存货的周转速度，延长了存货的周转期和现金周转期，中小企业在对应收账款管理上也缺乏合理性，也使企业流出大于流入，造成流动资金不足。

　　三、增强我国中小企业现金流量管理的对策

　　（一）加强企业管理层在经营过程中对现金流量管理的重视

　　中小企业管理层必须充分意识到现金流管理的情况在企业生产发展中的重要程度，增强个人的现金流量管理意识，认真对待现金流量管理工作，认清现金流量是衡量企业发展状况的重要指标。为了使中小企业可以持续稳定的发展，不仅需要企业的管理层不断学习现代化的企业制度与不断更新的《中小企业会计准则》，来提高自身的管理意识和现金流管理能力，同时，由于企业的发展在很大程度上受到现金流转状况的影响。所以，企业在运营过程中不仅要观察盈利状况，更要观察现金流量状况，企业必须深刻意识到现金流量才是能够真正反映出其运营成果和经营效益的重要指标，不能过分重视利润，应该更加重视对企业现金流量的管理。

　　（二）提高企业的综合质量，做好融资决策

　　从政府角度出发，有关部门应该多项措施共举来促进信贷发放，积极帮助企业做好融资工作。从根本上改变国营企业是主导的观念，使中小企业有较大的生存空间，成立一些专门为中小企业服务的小型银行，弥补向银行借款的不足，并且加强大的商业银行对中小企业的借款力度，适当的调整对中小企业的贷款利率，为中小企业贷款多增添一些保障。为中小企业提供服务平台，及时解决中小企业问题，让民间信贷合理化、合法化、规范化，不再逃避法律的制裁，降低民间借贷的融资成本，建立更安全更稳定的担保系统。中小企业的发展受到人力、财力及物力等多项因素的制约，不会在多个行业里都有竞争优势，所以，中小企业要做到“有所为有所不为”，做到“小而精，小而专”。

　　（三）加强企业内部员工的素质和现金流量管理方面的专业知识

　　企业应该设置合理健全的会计机构对企业内部员工和现金流量管理工作进行及时的监督和有效的改正，虽然不会要求像大型企业那样设立多个管理层，但是要在能够保证企业可以正常完好运营的基础上设立足够的管理人员，做到在运营的每个环节做到井然有序，不会出现一团乱而没有专门专业的人去处理的情况。企业内部员工应该洁身自好，做好自己应该做的事情，以企业的利益为最大的利益，做到诚实可信，不要为了自己的私利而挪用公款，或者为了得到哪些不光彩的钱而开取虚假票据等等，减少企业资金的意外流失，对此，企业还应该建立科学合理的监督和奖惩制度，对在现金流量管理工作中表现优秀的员工进行不同程度的奖励，相反，对于在工作中犯错误的员工要进行惩罚，并且设立企业内部员工举报制度，做到赏罚分明，设立固定的时间对员工进行相关培训，提高员工在工作中的积极性、责 任感和自我约束力。

　　（四）做好预算工作，充分利用企业资金

　　现金流量预算是中小企业财务预算的中心内容，因此在企业经营前要认真做好现金流量预算工作，避免出现资金不足的情况。企业要实行全面的预算管理方案，要对企业内部资金的流入和流出进行事先的预算，以企业现金最佳持有量为目标来编制现金预算。此外，要增强对企业筹资活动的进行所产生的现金流的时间、流量及流向等做出科学合理的预测，并充分考虑到在现金不足及现金盈余的情况下企业的及时应急方案，保证现金流量在你允许的情况下能够应对企业所有的突发状况，使企业很快恢复正常运营，同时将多余的资金运用到其他有利的地方而不致资本浪费，使资金得到充分利用。（作者单位：河南财经政法大学会计学院）