高校内部审计现状及发展趋势分析

　　随着经济和高校的不断发展，在高校的经济活动也是呈倍数增长；但高校更多注重于教学管理为主，忽视经济管理工作，进而导致近年来高校内部出现了各种违规、违纪及腐败现象，严重影响了高校的形象和其可持续性的发展。因此，如何重新审视和定位高校内部审计工作，改善审计工作效率，提高审计有效性，使其更好地为高等教育改革发展服务，成为当前高校教育审计亟待解决的重要问题。

　　1.湖南省高校内部审计工作的发展历程

　　1.1省内高校内部审计的“创业期”。开展高校内部审计工作的头十年，是湖南省高校内部审计的“创业阶段”，这个阶段主要是响应和贯彻国家开展内部审计工作的精神，坚持“边组建、边工作”的工作方针，同时建立相关的机构设置以及创造有利的审计条件，主动地进行审计工作，摸索高等教育领域的审计经验。省内各教育行政部门和高等教育院校相继设立了审计机构，配备了审计人员，制定了审计工作细则和具体实施办法。

　　1.2省内高校内部审计的稳定期。从九十年代中后期到21世纪头五年，是湖南省高校内部审计的稳定阶段。由于1998年政府机构改革，使得省内高校内部审计走向发展低谷。在国家发布《关于进一步加强教育系统内部审计工作的几点意见》后，省内高校审计工作才重新回到正轨，并在“打基础、抓重点、上水平”的工作原则指导下，稳扎稳打，逐步完善了审计制度，强化了审计机构队伍，提高了教育经费的管理水平，提升高校资金使用的经济效益以及社会效益。

　　1.3省内高校内部审计的成长期。从2005年开始，湖南省高校内部审计进入了快速成长期。省内各教育行政机关和高等院校开始探索成立独立的内部审计机构，机构设置也逐趋合理化，审计内容较之前有所丰富，从仅仅审计财经法纪以及财务收支，转变为审计高校的基本建设、经济效益、经济责任以及内控制度评审项目等诸多方面。

　　2.湖南省高校内部审计现状

　　2.1组织机构。审计组织机构的合理性将对于保障审计结果的正确和公平至关重要；湖南高校内部审计经过不断的发展和完善，已经形成了比较完善的湖南高校内部审计组织机构，我们可以将其大体归为两种形式；一是在高校内部设立单独的审计部门，全权负责内部审计；另一种则是和纪检监察部门合署办公，称为纪监审办公室；相比之下，独立部门审计更有利于保障审计工作的正常开展和结果审计；合署办公则难免会混淆审计、纪检、监察作用，反而会导致审计工作无法正常开展进行；只有审计组织的独立性，才能够确保审计人员自由和客观的完成委派的审计任务，取得期望的工作成果。而合署办公，对内部审计的独立性，权威性无疑会大打折扣。

　　2.2制度建设。目前，省内高校审计主要是针对财务收支、干部经济责任和基建工程设置相应的内部审计制度。这个主要是考虑上级主管部门布置的工作中心，而对于内控制度审计制度、校办产业审计制度和专项调查审计制度并未涉及。因而内部审计制度设置缺乏系统性和全面性。

　　2.3人员配置。高校系统内部审计工作内容涉及较为广，这就要求审计人员应当是具有多方面知识的复合型人才。但目前，省内高校系统内部审计人员，主要是通过其他部门抽调或者临时调派而来，不是专业科班出身，专业知识和技能相对偏低，专业型人才匿乏，严重阻碍了发挥内部审计的监督作用。

　　2.4工作方法。我国教育系统内部审计在方法的选取上还是比较单一和陈旧，侧重于对财政、财务收支情况的合法性、合规性的审计，主要采用传统的审查、核对、抽样等常规方法，审核账证相符、账账相符、账物相符、账表相符的传统思路；在方法上缺乏忽视于新的函证、分析方法的使用，在结果上则忽略了被审计单位资金的使用效益和合理性；

　　3.湖南省高校内部审计存在的问题

　　3.1审计思想狭隘落后。省内绝大多数高校内部审计的理念为监督，其工作职责主要是负责行政监察、经济监督和参与招投标等。事实上，随着现代经营环境的变化和审计的发展，审计的目的也在发生着不段的变化，从单一的监督功能逐步演变为一项对高校发展决策提供重要信息的功能；而我们的高校院系领导，或者是高校审计人员，未能及时转变思想，还停留在审计就是监督，内部审计就是进行内部经济监督的这样的思想观念上，未能与时俱进，根据环境的变化提供适应性的变革，在保证审计监督的基础上，利用审计的结果和数据，协助高校领导改善内部治理、加强风险管理，进而提升管理效率和半血效益；

　　3.2审计独立性不高。在组织和领导上，省内高校内部审计组织机构既要受上级教育行政主管部的领导和检查，同时也受同级国家审计机关的指导与监督；高校内部审计多数坚持校党委领导下“首长负责”的相关制度，内部审计部门不是归属一把手校长、院长领导，就是归纪委书记、副书记和副校长领导，就这些模式而言，其层次偏低，独立性偏弱，审计工作的职能作用相对不容易发挥。

　　3.3审计内容具有局限性。省内高校内部审计常规审计多，专项审计、内部控制审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性的审计工作少。近年来。随着社会经济的高速发展，高校所面临的内外部环境也在不断变化。导致高校所面临的各类风险不断上升，高校内部审计部门要不断发挥其协助高校提高抵御风险抵御能力。在新的形势下，根据高校的发展转型实现内部审计工作向风险管理、咨询服务和价值增值的转型，就成为高校内部审计部门亟待解决的问题。

　　3.4审计结果缺乏有效利用。目前还存在部分高校领导对审计的不重视，因此当高校内部审计人员出具审计报告，反馈审计中存在问题，并提出相应的整改报告时，领导不能及时予以落实，更多的停留在看一看的层面上；其次是目前高校大部分部门都认为审计只和财务有关系，和其他部门是没有关联的，因此他们不重视审计结果所提出的建议，更不用整改；实际上人事部门、办公室等管理部门和审计结果密切相关，因为管理效益和财务部门的资金使用是高度关联的；这些都导致审计结果不能得到有效充分的利用；

　　4.湖南省高校内部审计发展趋势

　　4.1审计工作趋向于管理和服务。高校的内部审计将会确立服务导向型审计理念，促进内部审计更好的参与到高校的经营管理、内部控制、风险管理和重大决策活动，为提高高校的经营管理效率和经济效益，甚至为改善地方高校的组织治理提供支持和帮助，甚至提供管理咨询服务。

　　4.2审视人员专业化。针对当前高校内部审计人员素质不高的实际情况，可以展望在不久的将来，会鉴戒其他行业，实行审计人员准入制，制定相关岗位资格，和技术资格考试制度。凡是达不到最基本任职资格的，一律不得从事高校内部审计工作。

　　4.3审计网络化。信息技术的快速发展，给各行业带来的一场有一场的新变革，它深刻地改变了人们地生活方式，交流方式，经营方式和管理方式，尤其是在财务会计工作上，信息技术传统极大地改变了传统地会计模式。高校的办公系统也在探索中不断地发展，无纸化网络办公也会在不远的将来实现，互联网高效的先进技术方法，能保证审计的有效实施。

　　4.4审计外包服务。内部审计的独立性要求其在高校中相对独立的组织机构，给审计外包提供了理论基础和政策依据。审计业务外包后其独立性只会增强而不会减弱。由于专业化审计企业的出现，能够提高高校内部审计的质量，降低审计成本，摆脱内部狭隘的思维模式，减少部门间矛盾，有利于高校经营管理。因此，部分审计外包将成为可能。（作者单位：湖南人文科技学院）